企業(yè)設(shè)立時的稅負考量——捷訊原創(chuàng)

投資人在設(shè)立企業(yè)時，應充分考慮稅負對投資人以及企業(yè)的影響，具體來說，應從以下諸多方面進行考慮和籌劃：

1、行業(yè)的選擇對稅務的影響

國家基于民生、安全戰(zhàn)略、發(fā)展科技等考慮，對有些行業(yè)持鼓勵態(tài)度或者說要給予政策扶持，那么反映到稅法上就是給予稅收減免或者優(yōu)惠，比如：農(nóng)業(yè)項目、高新技術(shù)企業(yè)等，企業(yè)選擇這些行業(yè)企業(yè)所得稅會得到減免。

2、企業(yè)經(jīng)營地的選擇對稅務的影響

（1）選擇在“稅收洼地”設(shè)立企業(yè)。我國地域遼闊，經(jīng)濟發(fā)展不平衡，國家對一些特殊地區(qū)或者落后地區(qū)給予稅收優(yōu)惠政策，比如海南、新疆等。另外，有的地方政府為了招商引資，給予稅收優(yōu)惠或者財政補貼財政返還政策，形成了“稅收洼地”。稅收洼地主要有2個政策優(yōu)惠力度比較大：一是財政獎勵（稅收返還），二是核定征收。在稅收洼地注冊企業(yè)可以起到很好的節(jié)稅效果。

一般來說，總公司與母公司的設(shè)立應選擇對所得稅有優(yōu)惠政策的地區(qū)設(shè)立，而實體企業(yè)應設(shè)立在對流轉(zhuǎn)稅、行為稅、財產(chǎn)稅有稅收優(yōu)惠政策或者財政返還的地區(qū)較好。

（2）可以考慮在西部設(shè)立企業(yè)，如果符合產(chǎn)業(yè)支持政策的也可以節(jié)稅。

（3）農(nóng)村與城市所在地的選擇。主要涉及涉及城市維護建設(shè)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的負擔。

（4）國內(nèi)與國外所在地的選擇。主要考慮資金轉(zhuǎn)移的需要、外匯匯出的需要、國外注冊地的優(yōu)惠政策、利用避稅天堂。

企業(yè)設(shè)立地的選擇還應考慮以下問題：符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和方向、符合企業(yè)的生產(chǎn)條件和要求、考慮企業(yè)的產(chǎn)品特征與運輸成本、要了解各地的稅收優(yōu)惠政策與條件、考慮稅收方案能否落地。

3、企業(yè)組織形式的選擇對稅務的影響

企業(yè)組織形式的不同，稅收也就不同，有三種組織形式，主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅方面不同。

（1）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)適用穿透，均不是獨立的納稅人，均系繳納個人所得稅（先分后稅），不能享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，也不能享受企業(yè)重組的特殊性處理政策，但只有一層稅，最高稅負35%，沒有企業(yè)所得稅；但合伙人是公司的話，就需要繳納企業(yè)所得稅。

（2）公司制企業(yè)，存在二重稅，企業(yè)有了利潤后，企業(yè)首先要繳納企業(yè)所得稅，然后將利潤分配給自然人股東時，還要交個人所得稅，稅賦一般在40%。但公司制企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策可能更多，有更多的稅收籌劃空間，在符合條件的情況下可以采用特殊性稅務處理。

4、出資方式的選擇對稅務的影響

貨幣出資稅負最低，僅僅只需繳納一個印花稅。如果用非貨幣出資，包括用房地產(chǎn)出資和用知識產(chǎn)權(quán)出資、股權(quán)出資、債權(quán)出資等可能會存在繳納增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、契稅、印花稅等稅負，但部分有稅收優(yōu)惠或者可以采取遞延納稅，該資產(chǎn)的公允價值在后期的運營中可以計提折舊或者攤消并稅前扣除。

5、權(quán)益性資本與借貸性資本的比例對稅務的影響

企業(yè)組織形式的不同，稅收也就不同，有三種組織形式，主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅方面不同。

（1）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)適用穿透，均不是獨立的納稅人，均系繳納個人所得稅（先分后稅），不能享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，也不能享受企業(yè)重組的特殊性處理政策，但只有一層稅，最高稅負35%，沒有企業(yè)所得稅；但合伙人是公司的話，就需要繳納企業(yè)所得稅。

（2）公司制企業(yè)，存在二重稅，企業(yè)有了利潤后，企業(yè)首先要繳納企業(yè)所得稅，然后將利潤分配給自然人股東時，還要交個人所得稅，稅賦一般在40%。但公司制企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策可能更多，有更多的稅收籌劃空間，在符合條件的情況下可以采用特殊性稅務處理。

6、企業(yè)股東身份的選擇

股東可以分為自然人股東、法人股東。自然人股東與法人股東在股東權(quán)利的行使上沒有多少區(qū)別，但在稅收繳納方面有所不同，自然人股東的稅負共計40%，（企業(yè)所得稅+個人所得稅）。而法人股東投資所得的利潤分紅如果不繼續(xù)分配給自然人股東，而是直接用于再投資，則節(jié)省一道稅。所以，如果投資人今后是想不斷擴大企業(yè)規(guī)模甚至上市，那么，選擇法人股東比自然人股東更有利于節(jié)稅。如果投資人是今后準備把企業(yè)辦好后把股份賣了賺一筆，那么就以自然人當股東，這樣只有一重稅。

7、企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的選擇對稅務的影響

（1）成立小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠

我國近年來對小微企業(yè)的支持力度很大，給予了很多稅收優(yōu)惠政策，當然需要符合一定條件。小微企業(yè)的標準：資產(chǎn)總額小于5000萬元、從業(yè)人數(shù)：少于300人、年度應納稅所得額不超過300萬。稅收優(yōu)惠政策：小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過 100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)目前的優(yōu)惠政策力度比較大。

（2）享受小規(guī)模納稅人的稅收待遇，年應征增值稅銷售額500萬及以下可以享受小規(guī)模納稅人的待遇，按3%的稅率征收，疫情防控期間，降為1%。

以上二種情形是可以進行稅務籌劃的，在企業(yè)規(guī)模上做文章，可以通過拆分企業(yè)規(guī)模，將一個企業(yè)變?yōu)?/span>2-3個企業(yè)甚至更多，從而達到節(jié)稅的目的。

8、企業(yè)在擴張時，選擇設(shè)立子公司或者設(shè)立分公司對稅務的影響

分公司的稅收優(yōu)惠政策：統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算，分公司虧損可以沖低總公司利潤。一般來說，公司設(shè)立前期，企業(yè)虧損情況較大，這時，選擇設(shè)立分公司可以節(jié)約稅負。在分公司盈利時可以變更為子公司，子公司可以享受一定的稅收照顧，分公司不能享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

9、運用多層股權(quán)構(gòu)架節(jié)稅

如果股東需要一個小金庫用于日常開支，可以成立一人有限公司作為殼公司，再以一人有限公司與他人成立公司，從而避免個人所得稅。同時也可以通過立體或者復雜的股權(quán)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)移稅負，達到節(jié)稅效果。